Quelles différences entre le bilan et le compte de résultat ?

Ces documents comptables, souvent demandés par les associés et les banquiers servent à évaluer la santé financière de votre entreprise.

Cet article vous explique la différence entre votre bilan et votre compte de résultat, il vous aide à comprendre ce qu’on peut  apprendre de ces documents à l’image parfois un peu terne.

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Qu’est-ce qu’un bilan ?

On dit souvent qu’un bilan représente la photo de votre entreprise, mais encore…

En fait, cela signifie qu’un bilan donne une image financière à un instant « t »  du patrimoine de l’entreprise. Il est constitué :

• des dettes qui représentent l’origine des fonds financiers (le passif). Les dettes peuvent avoir été contractées auprès des actionnaires (comptes courants d’associés), de votre banquier (emprunt, découvert, …) ou de vos fournisseurs lorsque vous ne les avez pas encore payés et que vous avez été livré, …
• des emplois qui représentent l’utilisation des fonds financiers (l’actif) de l’entreprise. Les emplois comprennent par exemple, les immobilisations, les stocks, les produits encours ou finis, les créances clients (montants que vous prêtez parfois malgré vous à vos clients), les placements financiers, la trésorerie positive…

Comme le bilan représente les flux financiers qui sont tous enregistrés comptablement, la somme du passif (les dettes) et toujours égale à la somme des emplois (actif) on le représente ainsi :

Bilan schématique d’une entreprise

Si on a besoin d’arrêter le bilan à une date déterminée (la date de fin d’exercice), c’est parce que le bilan est en constante évolution.

Par exemple, des éléments comme la consommation énergétique, le remboursement d’un emprunt, la dépréciation d’un matériel, le salaire dû à un salarié … évoluent en permanence. Or, financièrement, ils représentent une dette, un bien ou un service acquis ou encore une créance.

Quelle mécanique comptable explique que le bilan soit constamment équilibré ?

Pour répondre à cette question, nous vous proposons quelques exemples simples basés sur l’achat d’un outil de production :

• Lorsque l’entreprise effectue un achat comptant, elle puise dans sa trésorerie (actif) pour acquérir un bien qui viendra augmenter pour la même valeur l’actif, l’équilibre et le total du bilan ne changent donc pas.
• Lorsqu’elle emprunte pour cette opération, elle augmente dans la même proportion les dettes (passif) et les biens de l’entreprise (actif). L’équilibre n’est donc pas rompu, par contre le total du bilan est à augmenter de la valeur du bien. Cela signifie que l’entreprise s’est enrichie d’un bien supplémentaire et qu’elle à augmenté le montant des sommes qu’elle doit rembourser.
• Lorsque l’entreprise remboursera l’emprunt fait pour l’achat, elle diminuera ses dettes et sa trésorerie, conservant ainsi l’équilibre du bilan.

Ces équilibres se retrouvent pour chaque flux financier (ou valorisation) au sein de l’entreprise. Au final, cela permet de disposer d’un résumé des mouvements financiers à une date précise, dans un seul tableau synthétique : le bilan.

Pour faciliter l’analyse financière d’une entreprise, qui revient à comparer son endettement et ses capacités de remboursement, les éléments (qui sont tous financiers…) sont classés du moins liquide au plus liquide. C’est-à-dire

• des sommes les plus lentement recouvrables (ou remboursables) comme les immeubles (actif) ou les capitaux et les emprunts longs termes (dettes),
• aux sommes les plus rapidement mobilisables : trésorerie, client (actif) et aux dettes les plus rapidement remboursables : découverts (passif).

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Qu’est-ce qu’un compte de résultat ?

Si le bilan est une photo prise à l’instant « t », le compte de résultat représente le chemin parcouru par l’entreprise entre deux dates. A la différence d’une photo, le compte de résultat est dit « dynamique », c’est-à-dire qu’il reprend l’ensemble des produits (ou ressources) et des charges (ou dépenses) utilisés pour faire fonctionner l’entreprise sur la période.

Si on prend l’image d’un taxi par exemple, les produits seront les kilomètres que le taxi va vendre et les charges et les dépenses pour pouvoir conduire (essence, réparation, salaire, intérêt du prêt pour l’achat (mais pas le remboursement du prêt qui lui se trouve dans le bilan), l’assurance…).

Le compte de résultat se présente alors ainsi :

compte de résultat schématique d’une entreprise

Le résultat de l’entreprise se calcule en faisant la différence entre les produits et les charges. Lorsque l’entreprise gagne plus d’argent qu’elle n’en dépense, elle fait un bénéfice; lorsqu’elle dépense plus qu’elle n’en gagne elle fait une perte.

Ce résultat est déterminé à la fin de chaque exercice, lorsqu’on démarre une entreprise ou qu’on redresse une activité, il est recommandé de faire un suivi approfondi grâce :

• A réaliser un prévisionnel sur 3 à 5 ans qui permet d’anticiper l’activité de l’entreprise mais aussi de mieux appréhender le modèle économique de l’entreprise. Il permettra aussi une fois l’entreprise créée, de mesurer les adaptations à effectuer lorsqu’il y a des écarts.
• A réaliser des situations régulières qui permettront de mesurer l’évolution de la rentabilité de l’entreprise.

Pour une meilleure analyse, certains contrôleurs de gestion réalisent un compte de résultat différentiel qui les aide à analyser et comprendre les évolutions de l’activité de l’entreprise.

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Qu’est-ce que la synthèse des comptes annuels (Bilan, compte de résultat) ?

La plupart du
temps, les entreprises font appel à un expert-comptable pour réaliser la comptabilité de l’entreprise. A chaque fin d’exercice, celui-ci réalise les comptes annuels qui comprennent un bilan et un compte de résultat. Les comptes annuels permettent aussi de calculer l’impôt que la société ou l’entrepreneur devra verser au trésor public.

Une annexe comptable vient compléter le bilan et le compte de résultat, elle fait partie intégrante des comptes annuels. Elle sert à expliquer les méthodes retenues pour établir les comptes, les engagements hors bilan,  les changements de méthode de calcul, …

Puis-je faire mon bilan moi-même ?

Un dirigeant peut réaliser lui-même sa comptabilité, mais nous le déconseillons fortement à ceux qui ne maîtrisent pas parfaitement ce domaine pour deux raisons :

• La première est que c’est un domaine technique dans lequel une erreur peut coûter très cher.
• La seconde est que la réglementation change très souvent, un professionnel vous aidera à optimiser car il profite de l’expérience de plusieurs centaines de clients.

Pourquoi faire faire mon bilan par mon expert-comptable ?

Malheureusement, trop de dirigeants et de créateurs d’entreprises oublient cet aspect de l’expert-comptable. Bien évidemment, comme dans toute profession il existe des experts-comptables plus ou moins bons et il est de votre responsabilité de trouver celui qui correspond à vos besoins.

De notre point de vue (nous sommes dirigeants et non pas expert-comptable), le rôle de l’expert-comptable est plus de conseiller que de réaliser la comptabilité. Comme nous avons pu le préciser dans de nombreux articles, il est essentiel non pas de trouver un « bon expert-comptable » mais un expert-comptable adapté à vos besoins.

Un expert-comptable qui connait votre secteur d’activité, qui est force de proposition et vous apporte des conseils pertinents sans que ce soit du jargon technique incompréhensible.

En ces temps où la digitalisation envahit l’ensemble des secteurs économiques et bouleverse nos habitudes et nos modèles économiques, il est essentiel que l’expert-comptable s’intéresse et  intègre les innovations, sinon comment pourrait-il nous aider dans ces démarches compliques

L’élaboration des comptes de fin d’année et des documents de synthèse ne remplace pas la nécessité de faire un suivi de gestion qui comprendra entre autre choses :

• un budget prévisionnel
• un plan de financement
• un plan de trésorerie prévisionnel
• un tableau de bord qui reprendra des indicateurs adaptés à l’activité de l’entreprise (seuil de rentabilité, BFR, coût de revient, …)
• le calcul des ROI des différents investissements et opérations de développements réalisés,
• …